В отношении компании было возбуждено уголовное дело. В ходе расследования сотрудники ОВД изъяли документы без описи. Возбуждение дело в итоге признали незаконным, однако все это время отчетность и подтверждающие документы находились в полиции.
По результатам выездной налоговой проверки организации доначислили налоги (прибыль, НДС), пени и штраф. ИФНС в качестве основания заявило несоответствие деклараций компании данным учетных регистров и первичных документов и отсутствие некоторых подтверждающих документов. При этом доказательством вины компании якобы стали те документы, которые налоговики получили от следователей ОВД.
Руководитель компании обратился в суд для решения возникшего налогового спора, так как считал решение о доначислении НДС, штрафов и пени неправомерным. Суды трех инстанций удовлетворили иск по следующим причинам:
- существенные нарушения в ходе выездной проверки со стороны сотрудников ИФНС;
- документы изымались и передавались в налоговую без описи;
- не предоставление изъятой первичке в суде расценено как утрата документов сотрудниками ИФНС;
- невозможно определить какие именно документы были изъяты.
Таким образом налоговики не смогли доказать правомерность своих действий и нарушили п.8 ст. 101 НК: в решении о привлечении к ответственности излагаются обстоятельства совершенного правонарушения со ссылкой на подтверждающие документы.
Поэтому для исчисления налоговой базы в данной ситуации ИФНС имеет право применить только расчетный метод на основании существующей информации об организации и аналогичных налогоплательщиков (ст. 31 Налогового кодекса).