Неправильный учет доходов по займам грозит штрафом

78% судебных решений в области налогов решается в пользу ФНС. Не стала исключением и рассмотрение ситуации с компанией микрозаймов, выдававшей кредиты физическим и юридическим лицам. ИФНС в ходе выездной проверки выявила, что в составе внереализационных доходах отсутствуют проценты по займам. В результате налог на прибыль был увеличен, а фирма получила штрафы и пени.

Доказательством в суде стали два договора займа и дополнительное соглашение, где был снижен процент по кредиту, однако не были прописаны сроки начисления процентов. При этом для расчета налоговой базы кредитор использовал метод начисления.

Суд признал правоту действий налоговиков. В Налоговом кодексе РФ есть указания на том, что при методе начисления доходы указываются в том отчетном периоде, когда они были получены, независимо от фактической даты поступления (п. 1 статьи 271).

То есть если возврат займа произойдет 31 декабря 2014 года, компания-кредитор должна отразить внереализационные доходы в указанный период, а не когда заемщик внесет денежные средства на счет. При составлении дополнительных соглашений и переносе даты возврата долга нужно не только прописывать срок выплаты процентов, но и указывать условия и сроки их начисления.